102 年度 1 月份第 2 次/ 年度結束日與解散日為同一日

甲公司為採4月制特殊會計年度之營利事業，於民國96年3月12日經董事會決議，訂同年3月31日為解散基準日（會計年度結束日與解散日為同一日），並經主管機關96年4月17日函核准解散登記。甲公司未依行為時所得稅法第75條第1項規定，於核准解散登記日之次日起45日內（96年6月1日前）向該管稽徵機關辦理解散之決算申報；嗣甲公司於96年8月31日始向該管稽徵機關提出經會計師查核簽證之95年度營利事業所得稅結算申報書辦理申報。則甲公司是否符合行為時所得稅法第39條規定所稱之「如期申報」，而有該條但書「前5年核定虧損得自本年度純益額扣除」規定之適用？

>>>

行為時所得稅法第 75 條第 1  項之「決算申報」，乃就營利事業於會計年度間發生解散、廢止、合併或轉讓事由時，關於當期決算所得應如何申報所為之規範；同法第 71 條第 1  項之「結算申報」，係就營利事業上一會計年度之營利所得，應如何申報所為之規範。兩者規範事項不同，各有其適用。倘營利事業「會計年度結束日」與所訂之「解散日」為同一日，就該年度所得，同時符合行為時所得稅法第 71 條第 1  項（結算申報）與同法第 75 條第 1  項（決算申報）之規定，則該營利事業依行為時所得稅法第 71 條第 1  項規定辦理結算申報，即不受同法第 75 條第 1項規定之影響。甲公司之「會計年度結束日」與所訂之「解散日」為同一日，就 95 年度營利事業所得，依行為時所得稅法第 71 條第 1  項、第23  條、第 101  條等規定，於期限內辦理營利事業所得稅結算申報，核已符合行為時所得稅法第 39 條規定所稱之「如期申報」，而有該條但書「前 5  年核定虧損得自本年度純益額扣除」規定之適用。